מע"מ במזומן, כן או לא?

אתמול נתקלתי בטמקא בכתבה הזו, הקלות לעסקים – ישלמו מע"מ לאחר שיקבלו כסף. כידוע לכל עצמאי ולכל מי שעובד כפרילאנס, מדובר בנושא כאוב. מתרגמים ועורכים רבים שעובדים עם מוסדות ציבור (או עם חברות גדולות) נדרשים להוציא חשבונית מס ולשלם מע"מ הרבה לפני שהם רואים את הכסף. הצעת החוק הועברה אמנם בקריאה ראשונה אבל אין לה עדיין שיניים, ובכל זאת העניקה תקווה לרבים מחבריי המתרגמים שמיהרו להפיץ את הכתבה בפייסבוק ובכמה ליסטים.

א-מה-מה, שלשום קיבלתי מייל מלהב (לשכת ארגוני העצמאים והעסקים בישראל) בדיוק בנושא הזה. אליבא דלהב, אסור ללקוח לדרוש חשבונית מס כל עוד הוא לא שילם לכם. הנה המכתב כלשונו, כולל אסמכתא מהחלונות הגבוהים ביותר.

בהמשך למאבקה של להב לתשלום מע"מ במזומן, הרינו להפנות תשומת לבכם לנושא הבא:

1. על אף הוראות תיקון 37 לחוק המע"מ, נתקלים רבים מבתי העסק ובעלי המקצועות החופשיים בסירוב של מוסדות לשלם להם את שכ"ט, לפני המצאת חשבונית מס בגין תשלום עתידי.
2. סירוב שכזה אינו עולה בקנה אחד עם התיקון ולמעשה, מהווה עבירה על החוק מטעם אותו מוסד. להוכחת האמור, מצורף לעיונכם נייר עמדה שהתקבל מרשות המסים בעקבות פנייתו של מר שמואל חרסט, סגן נשיא בלהב ויו"ר משותף של ועדת המסים של להב.
3. מנייר העמדה עולים הדברים הבאים:
• מועד החיוב במע"מ בגין עסקאות של בעלי מקצועות חופשיים חל עם קבלת התמורה.
• מועד הוצאת החשבוניות בגין עסקאות של בעלי מקצועות חופשים הינו בתוך 7 ימים מיום קבלת התמורה על ידם.
• בהתאם, המוסד המשלם לא נדרש לדווח על חשבוניות מס שטרם חל המועד להוצאתן.

עכשיו כבר התלבלבתי, כמו שאומרים: אז יש חוק או אין חוק? מותר להוציא חשבוניות מס רק אחרי שמקבלים את הצ'ק המיוחל, או לא? קראתי קצת בנושא והנה מה שמצאתי באתר מיסים ועסקים:

סעיף 29 לחוק מס ערך מוסף קובע חריגים שבהם מועד החיוב במס הוא על בסיס דיווח מזומן קרי, במועד קבלת התשלום בגין העסקה. בתקנה 7 לתקנות מע"מ הוגדרו קבוצות עוסקים, בעיקר בעלי מקצועות חופשיים וסוגי עסקאות אשר מועד החיוב במע"מ לגביהם חל עם קבלת התמורה על בסיס מזומן.

בתקנה 7(א)(6) לתקנות מס ערך מוסף, נקבע כהוראת שעה לשנת 2009, כי נותני שירותים ואחרים אשר חלה עליהם החובה לנהל פנקסי חשבונות על פי תוספת יא' להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) ושמחזור עסקאותיהם אינו עולה על 15,000,000 ₪, ידווחו על עסקאותיהם על בסיס מזומן. כלומר, יוציאו חשבוניות רק בעת קבלת התקבולים בפועל על ידם ולא לפי מועד מתן השירות. כעת מוצע לעגן את ההוראה האמורה כהוראה של קבע במסגרת חוק מע"מ.

יש לי תחושה שאף אחד מאיתנו, המתרגמים והעורכים, לא מרוויח 15 מיליון ש"ח (!) בשנה, כך שהתקנה תקפה גם לגבינו. אז מעתה דרשו מהלקוחות שלכם לקבל חשבונית עסקה – כך תשלמו את המע"מ רק אחרי שתקבלו את הכסף, ובאה לציון הקלה (מסוימת).

עדכון חם ישר מהתנור – היועץ מס שלי הודיע לי עכשיו שמ-1 באפריל 2012 אני לא צריכה להוציא חשבונית מס אלא אחרי קבלת הכסף. עד אז, חשבונית עסקה או אפילו דרישת תשלום תספיק.